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美國(guó)參議院在當(dāng)?shù)貢r(shí)間周三早間表決通過(guò)共和黨提交的稅改議案，較早時(shí)眾議院投票結(jié)果 （227票贊成、203票反對(duì)） 由于程序性問(wèn)題而作廢，眾院將安排在周三早間（北京時(shí)間周三晚間）再次進(jìn)行投票。據(jù)美國(guó)多家主流媒體報(bào)道，稅改議案通過(guò)是大概率事件，特朗普總統(tǒng)將能夠在圣誕節(jié)前簽署稅改法案，特朗普一直嚷嚷著要送給美國(guó)人民的圣誕大禮，終于要兌現(xiàn)了！

稅改方案名稱(chēng)為 《減稅與就業(yè)法案》 (Tax Cuts and Jobs Act) ，法案最終版共有500頁(yè)，和之前的版本有著不小的差距，包括個(gè)稅劃分區(qū)間、稅率等級(jí)、州稅抵扣、以及利息減免等內(nèi)容都有所調(diào)整。 稅改將于2018年1月正式實(shí)施，法案中大部分條例的有效期到2025年12月31日。 美國(guó)稅改法案最終版細(xì)則

1企業(yè)稅改革部分(Business Tax)

1) 大幅下調(diào)企業(yè)稅稅率，從2018年開(kāi)始，所有企業(yè)一律適用21%的稅率

2) 改變流動(dòng)收入(Pass-through Businesses)的征稅方式

3) 取消企業(yè)替代性最低稅 4) 海外收入征稅方式改變

2個(gè)人稅改革部分(Income Tax)

1) 稅率等級(jí)保留七個(gè)檔，但具體稅率調(diào)低

2) 個(gè)人單身報(bào)稅稅額大部分下降

3) 夫妻共同報(bào)稅稅額大部分下降

4) 標(biāo)準(zhǔn)扣除額(Standard Deduction)翻倍

注： 根據(jù)美國(guó)IRS規(guī)定，每個(gè)納稅人都有基本的免稅額，收入超過(guò)此數(shù)額才開(kāi)始征稅。在美國(guó)，有兩種免稅額計(jì)算方式，一種是標(biāo)準(zhǔn)扣除額，另一種是遞減扣除額。據(jù)美國(guó)IRS統(tǒng)計(jì)，有三分之二的美國(guó)人選擇前者，而后者更適合于高收入人群使用。

5) 個(gè)人免稅額(Personal Exemption)取消 6) 個(gè)稅應(yīng)稅額計(jì)算公式簡(jiǎn)化

7) 州稅/地方稅抵扣額新設(shè)上限

8) 個(gè)人替代性最低稅(AMT)保留，門(mén)檻提高

注： AMT(Alternative Minimum Tax) ，替代性最低稅，旨在確保那些有資格獲得特別稅務(wù)減免和抵稅金的人群仍然向政府交納最低數(shù)額的稅款。AMT是為了防止富人因?yàn)樘貏e稅務(wù)減免或抵稅金而支付很少的稅款。

9) 兒童稅收抵免額增加

10) 房貸利息減免額降低 11) PhD博士學(xué)費(fèi)納稅規(guī)定不變，學(xué)費(fèi)繼續(xù)免稅 12) 529儲(chǔ)蓄計(jì)劃的適用范圍擴(kuò)大 13) 保留遺產(chǎn)稅，稅率不變，但是豁免額將加倍 14) 取消奧巴馬醫(yī)保法案下的罰款條款，從2019年1月1日開(kāi)始，不買(mǎi)醫(yī)療保險(xiǎn)者不需要支付稅務(wù)罰款 15) 購(gòu)買(mǎi)電動(dòng)車(chē)時(shí)，每輛電動(dòng)車(chē)可享受 7,500 美元的抵扣額

美國(guó)稅改法案最終版最全解讀

1誰(shuí)是獲利者？

1) 年收入低于10萬(wàn)美元的普通中產(chǎn)階級(jí) 如共和黨一直強(qiáng)調(diào)的，稅改將有利于普通中產(chǎn)階級(jí)，標(biāo)準(zhǔn)扣除額翻倍、和稅率等級(jí)的調(diào)整，每年可以為中產(chǎn)階級(jí)節(jié)省小半個(gè)月的工資。

2) 從小學(xué)開(kāi)始就讀私立學(xué)校的家庭 稅改后，529儲(chǔ)蓄計(jì)劃可使用范圍擴(kuò)大到私立的小學(xué)、中學(xué)和宗教學(xué)校教育，每年可以為這些家庭節(jié)省近1萬(wàn)美元的開(kāi)支。

3) 有電動(dòng)車(chē)的家庭

4) 美國(guó)大公司將大大獲利

5) 小型華人創(chuàng)業(yè)公司 稅改后，企業(yè)稅從35%降為21%，華人小企業(yè)可申報(bào)公司稅，將比現(xiàn)在的報(bào)稅方式更為劃算。企業(yè)稅稅率的下調(diào)，將為在美的小型華人創(chuàng)業(yè)公司贏得更大的生存空間。

6) 最大贏家 —— 富人群體 稅改實(shí)施后，稅率最高等級(jí)由39.6%下調(diào)到37%，這將為美國(guó)富人群體節(jié)省一大筆稅款；遺產(chǎn)稅雖繼續(xù)保留，但后期門(mén)檻的翻倍，也將為富人群體節(jié)省不少稅額。

7) 促進(jìn)美國(guó)GDP增長(zhǎng) 根據(jù)Tax Foundation的數(shù)據(jù)，新稅改將對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生有利影響，長(zhǎng)期下來(lái)，美國(guó)GDP將增長(zhǎng)1.7%、資本存量將增加4.8%、工資將提高1.5%，同時(shí)將能夠新增33.9萬(wàn)個(gè)全職崗位。

* Tax Foundation，稅改對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響

2誰(shuí)是受損者？

1) 孩子人數(shù)多的低收入、無(wú)證移民家庭 稅改后，一方面使用兒童稅收抵扣額需要提供孩子的社安卡號(hào)，無(wú)證移民家庭將無(wú)法申請(qǐng)此項(xiàng)抵扣項(xiàng)；另一方面，個(gè)人免稅額取消，將減少多孩家庭的稅收減免額。

2) 買(mǎi)了保險(xiǎn)的人 稅改后，奧巴馬醫(yī)保法案中關(guān)于美國(guó)公民不購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)即要支付稅務(wù)罰款的規(guī)定將被取消，這對(duì)之前迫于此條規(guī)定而購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的人來(lái)說(shuō)等于是多花了一筆錢(qián)。

3) 5人以上的大家庭 首先，個(gè)人免稅額的取消，對(duì)家庭成員數(shù)多于5人的大家庭而言，本就是一筆很大的損失。尤其是對(duì)于中等收入家庭來(lái)說(shuō)，相應(yīng)稅率等級(jí)下調(diào)3%所產(chǎn)生的稅費(fèi)節(jié)省根本比不上個(gè)人免稅額取消的損失。 附：Tax Foundation關(guān)于稅改將如何實(shí)際影響美國(guó)納稅人的分析

（圖片均引用自Google） 專(zhuān)欄：陳曉巍會(huì)計(jì)事務(wù)所